2010年《關(guān)于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》出臺，其中提到了稅收優(yōu)惠政策，提出解決融資問題，提出將扶持培育一批專業(yè)化節(jié)能服務公司，發(fā)展壯大一批綜合性大型節(jié)能服務公司。該《通知》的及時出臺為我國合同能源管理的實質(zhì)性發(fā)展奠定了堅實的政策基礎(chǔ)，從宏觀調(diào)控層面為節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)確立了明確的發(fā)展方向和充足的發(fā)展動力。然而，合同能源管理的產(chǎn)業(yè)化進程除了依賴于宏觀調(diào)控政策扶持之外，尚需要在微觀層面就自身的發(fā)展模式和合同管理進行更加深入的剖析，方能實現(xiàn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)規(guī)范化之間的良性互動。
究合同能源管理之本質(zhì)，是一種契約性的未來收益分享模式，因此，必須在一個比較成熟、完善和規(guī)范的市場環(huán)境下，才能得到充分的發(fā)揮。合同能源管理的有效實施，需要健全的法律保障、可行的財務體系、獨立的第三方監(jiān)管和審計、法律服務、風險控制等中介機構(gòu)共同參與，是一個系統(tǒng)工程，尚需政府部門的積極介入和干預。
根據(jù)中國節(jié)能協(xié)會節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)委員會的估算，2011我國節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值有望達到800億元，增速保持在30%—40%，未來行業(yè)市場容量達4000億元，發(fā)展空間非常巨大。但鑒于我國目前“合同能源管理”市場尚未成熟，管理體制的自我良性循環(huán)尚未建立，“合同能源管理”過程中各方面的風險仍然較大，問題較多本文將對目前我國“合同能源管理”中存在問題與對策進行一些淺顯的探析，以期推進該產(chǎn)業(yè)的健康有序發(fā)展。
一、實施“合同能源管理”模式的積極性問題
節(jié)能服務企業(yè)(EMCO)幫助企業(yè)減少能源的使用量，減少企業(yè)開支，相對來說比較受民營企業(yè)的青睞，但一些大中型國有企業(yè)積極性不高。據(jù)了解，許多節(jié)能管理公司在向國有企業(yè)推廣EMCO時都“碰過壁”?！昂贤茉垂芾怼痹趪笸茝V困難重重，除了節(jié)能意識差之外，主要原因是節(jié)能指標考核不落實，節(jié)能缺少緊迫感，節(jié)能效益與領(lǐng)導和員工沒有直接利益關(guān)系，節(jié)能改造成了多此一舉。一些管理人員甚至認為省下這幾百萬對于企業(yè)來說是“九牛一毛”普遍存在企業(yè)“怕麻煩”“白給都不要”的窘境。此外，除還存在類似投資效益和資金籌措的問題;在企業(yè)中，目前正在使用的，使用壽命沒到而又被列入高能耗的設(shè)備，依法是否必須全部報廢更新，目前還沒有硬性的規(guī)定;政府的政策、項目資金等方面的支持不夠等因素，都是制約合同能源管理產(chǎn)業(yè)推進的發(fā)展障礙。
對策：
1、建議政府加大扶植力度，從立法開始，明確公共機構(gòu)建筑節(jié)能或用能大戶的節(jié)能改造必須采用“合同能源管理”模式進行，并對取得資質(zhì)的EMCO實行公開招標，形成市場機制，能讓過去EMCO找項目，逐漸演變成業(yè)主找EMCO的積極狀況。
2、加大獎勵力度，明確項目業(yè)主單位與EMCO可共同分享獎勵，在獎勵計算方法上不僅只參照節(jié)能量，也可以參照投資額度和節(jié)能率，按一定比例進行獎勵，使EMCO能比較容易的獲得建立資金。
二、合同能源管理市場模式的模式單一問題
由于合同能源管理在我國發(fā)展時間較短，且在《通知》頒布之前沒有行業(yè)公認的關(guān)于合同能源管理的界定，因此在合同能源管理模式選擇上明顯的體現(xiàn)出單一特點。即BOT模式，由節(jié)能服務公司與用戶公司簽訂能源管理合同，為用戶提供節(jié)能診斷、融資、改造等服務，并以節(jié)能效益分享方式回首投資和獲得合理利潤，節(jié)能服務公司的節(jié)能設(shè)備在節(jié)能期限屆滿時歸屬為用戶單位所有。然而，成熟的市場永遠存在多元化的需求和多元化的供給，單一的發(fā)展模式難以適應不同領(lǐng)域?qū)τ诠?jié)能降耗的技術(shù)和資金需求的多樣性。對于除了BOT模式外的BOO(建設(shè)-運行-擁有)及BLT(建設(shè)-租借-轉(zhuǎn)讓)等模式鮮有嘗試。
對策：
1、借鑒和學習國外在合同能源管理中比較成熟的經(jīng)驗和模式。
2、政府及相關(guān)職能部門陸續(xù)出臺和制定相應的合同范本及相關(guān)的規(guī)范性文件。
3、組織和促進國內(nèi)節(jié)能企業(yè)間的交流。
三、隊伍建設(shè)和制度規(guī)范問題
由于我國開展“合同能源管理”模式還處于初級階段，目前對采用“合同能源管理”機制運作的制度規(guī)范還不夠齊全，或者是已制定的“指南”等規(guī)范，廣大企業(yè)和EMCO又不夠了解，制度和規(guī)范的建設(shè)和宣傳還有待于進一步加強。主要體現(xiàn)在以下兩個方面：
1、我國目前的節(jié)能服務公司普遍規(guī)模偏小，實力偏弱。
2、運作機制的規(guī)范亟需制定和完善。
對策：
1、加強對EMCO的規(guī)范管理和資質(zhì)認證工作。對此一定要明確必須具備一定條件、經(jīng)過評審公司才可成為EMCO，但要防止苛求和復雜的程序。要設(shè)置相關(guān)的一站式辦公程序或便捷高效的為節(jié)能服務公司辦事的制度和規(guī)范性文件，以期實現(xiàn)規(guī)范化管理。
2、借鑒國外先進經(jīng)驗和技術(shù)。大力培育有一定規(guī)模的附屬于設(shè)備制造集團(包括節(jié)能設(shè)
四、資金及融資問題
1、資金短缺而且缺乏融資能力
在當前對于合同能源管理進行摸索和試行的節(jié)能企業(yè)中，由于缺乏配套的政策支持，很多節(jié)能公司用完贈款和相應配套資金后，轉(zhuǎn)行的轉(zhuǎn)行，沉寂的沉寂;沒有國家政策支持的合同能源管理工作如同一張空頭支票，偌大的市場摸不著，轉(zhuǎn)瞬即逝。對此是可以理解的，但是不能光停留在理解的層面上，國家和地方政府對此應予充分重視并出臺相應政策予以解決。目前我國的EMCO中，中小企業(yè)的比例較大，大多為經(jīng)濟實力較弱，無力對成批的或企業(yè)整個系統(tǒng)的節(jié)能技改項目實施全過程的服務，而且以分享效益型方式回收資金，期限較長;商業(yè)銀行最關(guān)注的商業(yè)貸款的安全性，沒有銀行愿意貸款給只能拿未來收益作空頭抵押的節(jié)能公司。而不少EMCO無力向銀行提供保證其貸款安全性的財政擔?；蜃泐~的抵押;商業(yè)銀行或社會投資者對“合同能源管理”了解甚少，一些EMCO又沒有良好的財務信譽歷史記錄等，上述種種因素，導致因資金不足，大量好的節(jié)能技改項目無法實施。所以，需要在EMCO運營初期為其獲得商業(yè)貸款提供幫助。
2、資金回收困難問題
毋庸諱言，“合同能源管理”是新生事物，為開拓市場，節(jié)能公司往往和客戶先定口頭協(xié)議，工程運行1年見效以后，雙方再簽訂正式合同，埋下了資金回收難的風險。但由于市場秩序不規(guī)范，部分企業(yè)誠信度差，一些客戶在項目運行半年見效之后往往毀約，或是中止合作，或是提出購買設(shè)備，導致一些節(jié)能企業(yè)遭受巨大經(jīng)濟損失。
對策：
中小企業(yè)的資金短缺和缺乏融資能力是一個普遍性的問題，不單是在“合同能源管理”模式中存在，要完全解決此問題難度較大，正如上所述，要從政策和EMCO本身兩方面來解決?，F(xiàn)提出以下幾項建議：
1、考慮在銀行系統(tǒng)建立“合同能源管理”模式的專項基金。
2、為了解決貸款的擔保問題，可以允許EMCO正在執(zhí)行過程中的投資的設(shè)備或技改工程項目的投資作抵押，可以使得EMCO的融資能力能擴大一倍。
3、借鑒國外先進經(jīng)驗，可以考慮在采用“合同能源管理”模式的節(jié)能技改項目中引入保險機制，在項目中引進保險公司運作，這是個很有前瞻性的課題，在此不予贅述。
4、突出政府的力量。希望政府加強對節(jié)能咨詢和診斷的獎勵力度，并簡化取得獎勵的操作手續(xù)，切實解決進行了咨詢而沒有得到項目的資金問題。
在某些企業(yè)中，由于節(jié)能項目一直處在從屬地位，一些用戶愿意享受節(jié)能效益回報，而不愿在節(jié)能項目中承擔義務，這樣對EMCO的資金、技術(shù)、設(shè)備等存在風險就比較大。已經(jīng)出現(xiàn)過當節(jié)能改造項目結(jié)束后，用戶因種種原因不能按合同支付設(shè)備的投入款和分享的效益等情況。
如果在社會誠信和商業(yè)誠信相對缺失的情況下，要采用“合同能源管理”模式投資回報期較長的市場選擇，把節(jié)能技改項目做大做強就比較困難。
即使把項目的責任、義務、風險等所涉及的內(nèi)容全部寫進合同，再著名的單位和企業(yè)，也會以生產(chǎn)經(jīng)營不夠正?；蚪Y(jié)算不夠合理等理由，要求改變結(jié)算方式和時間，例如上海某公司20萬噸產(chǎn)品循環(huán)水系統(tǒng)節(jié)能改造項目，在結(jié)算上就出現(xiàn)以世界金融風暴為理由要求推遲付款三個月，并認為合同中節(jié)能量計算有問題等分歧意見。使合同不能順利執(zhí)行。所以在采用“合同能源管理”模式時，節(jié)能服務公司始終伴隨著擔心、戒心和煩心。
五、道德風險問題
“誠信很難得到保障”，國內(nèi)的節(jié)能公司的負責人或者項目實施者大都有這樣的切膚之痛。能源合同管理項目實施期短則一年、長則三五年，期間企業(yè)生產(chǎn)狀況有不確定性，節(jié)能服務公司如果遇到不誠信的客戶，巨額投資很可能就血本無歸。合同能源管理在實際運作過程中充分依賴于項目能源管理合同對于項目各方利益的保護。然而，中國合同能源管理的經(jīng)驗表明，能源管理中的信用和道德風險難以受制于合同條款的嚴格約束，主要體現(xiàn)在：
(一)來自客戶道德質(zhì)量的問題
1、客戶道德品質(zhì)即信用狀況好壞，是否會按合同如期付款，是不得不面對的重要問題。中國目前的信用機制尚不完善，信用狀況差的現(xiàn)象較普遍。客戶信用差的情況有：
?、倏蛻魪囊婚_始就存在惡意隱瞞行為，目的是誘使EMCO對其投資;
?、诤贤瑘?zhí)行過程中，客戶通過各種手段來轉(zhuǎn)移項目的節(jié)能收益;
?、劭蛻粝敕皆O(shè)法遲遲不支付屬于EMCO享有的節(jié)能效益部分;
④投資市場競爭加劇，其它節(jié)能公司給予更優(yōu)惠的條件，客戶違約而與其它節(jié)能公司合作;
?、菘蛻魡挝桓闹苹蚋鼡Q領(lǐng)導班子，新一屆領(lǐng)導不愿履行合同等。
2、客戶的經(jīng)營問題。一旦客戶由于經(jīng)營不善，盈利能力下降，若無其它更好的措施，勢必會壓縮生產(chǎn)規(guī)模，這樣節(jié)能改造后的設(shè)備就達不到預定負荷，能耗就會減少，預計的節(jié)能量及效益就會下降，從而導致EMCO的利潤下降。另外，客戶還有可能由于卷入法律糾紛而發(fā)生風險。如客戶由于從事非法經(jīng)營、或其它重大問題而導致停業(yè)或關(guān)閉，致使EMCO遭受損失。
(二)EMCO的誠信問題
當然，“合同能源管理”過程中也必然存在EMCO誠信問題。并不是采用“合同能源管理”模式的節(jié)能技改項目都能達到預期的節(jié)能效果，項目單位有時對設(shè)備、施工的質(zhì)量問題也有看法，EMCO也存在一定的誠信問題。
(三)合同問題
根據(jù)國內(nèi)EMCO的經(jīng)驗，EMCO與客戶簽訂的合同往往不是非常完善，對一些細節(jié)規(guī)定得不夠詳盡。合同的不完善，導致在合同執(zhí)行過程中及合同糾紛解決時存在著大量的風險。在合同能源管理中，最為主要的法律風險就在于能源管理合同的確定。國家相關(guān)管理部門聯(lián)合法律服務機構(gòu)根據(jù)不同的合同能源管理模式制定專門的合同范本，以達到行業(yè)規(guī)范和降低法律風險的目的。當前的合同能源管理的法律風險主要集中在：①融資法律風險;②節(jié)能服務公司和節(jié)能用戶單位道德風險;③節(jié)能用戶單位法律主體滅失風險;④節(jié)能效益的測量與驗證(measurement&verification)。節(jié)能服務公司以及節(jié)能用戶單位應當聘請專業(yè)機構(gòu)對合同能源管理的風險評定及防范、合同模式的選擇以及法律風險的防范給與必要的指導。行業(yè)自律機構(gòu)應當對上述問題進行培訓和交流，制定相應的行業(yè)標準和規(guī)范，最大限度降低法律風險，推動合同能源管理健康有序發(fā)展。
對策
1、政府充分發(fā)揮主導作用，引導建立較好的市場誠信度，尊重雙方的合法真實的意愿，積極搭建平臺，完善該產(chǎn)業(yè)相關(guān)的立法。對此可參照歐美等發(fā)達國家，加強從誠信規(guī)則、制度以及立法的層面上給予簽訂的“合同能源管理”合同的法律地位。
2、客戶及節(jié)能企業(yè)必須注重互相之間對信用狀況進行考察。
3、重視合同履行過程中的監(jiān)管，強化合同履行過程中守約意識。
六、稅務方面的問題
目前，我國現(xiàn)行稅收法律體系對合同能源管理這塊產(chǎn)業(yè)的稅收很不明確，不同公司去不同地點去交稅竟然套用三種不同方式，當?shù)囟悇諜C關(guān)也不知道怎么收稅，因為是新生事物，只能用現(xiàn)成規(guī)定去套用，稅務機關(guān)要按照有利于稅收的原則來收取，這恰恰加重了節(jié)能服務公司的稅負，影響了節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
由于采用“合同能源管理”模式實施的節(jié)能技改工程項目，至今并未明確選擇使用的稅種或稅目，在實施過程中，項目業(yè)主單位或主管稅務機關(guān)人員往往能比較隨意的提出或指定稅種或稅目，從而提高了采用這一模式的節(jié)能技改工程的存本。例如某些國營大型企業(yè)，比較側(cè)重于關(guān)心本企業(yè)的經(jīng)濟效益，希望得“增值稅”發(fā)票進行抵扣，并不擔心這些節(jié)能技改工程成本的提高，而要求提供項目的“增值稅”發(fā)票。因此明確稅種或稅目的選擇很重要，將有利于降低節(jié)能技改工程的成本。此外，還不可避免的存在進口設(shè)備的關(guān)稅問題。
對策
1、為了避免稅種或稅目選擇的隨意性，確保該類工程在稅務方面的合理合法;從有利于降低采用“合同能源管理”模式節(jié)能技改工程的成本，有利于促進該模式在我國的實際應用中不斷發(fā)展和壯大，有利于EMCO做大做強的原則，應從法律層面明確指定采用“合同能源管理”模式的節(jié)能技改工程使用的稅種或稅目。
2、按照我國修訂的《增值稅暫行辦法》(國務院令第538號，自2009年1月1日起施行)第三條納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額;要明確當項目中有兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，即定為“混合銷售行為”，應分別核算貨物的銷售額和應稅勞務的營業(yè)額。項目業(yè)主單位或主管稅務機關(guān)人員不應指定全額采用某種稅目(例增值稅)。
3、明確EMCO采用“合同能源管理”模式實施的節(jié)能技改工程項目中，其應稅勞務部分可參照營業(yè)稅中“服務業(yè)”稅目的稅率即5%的稅率。
4、政府支持在稅務上享受一定的優(yōu)惠政策。
七、節(jié)能量的認定問題
節(jié)能量的認定是項目中的主要問題之一，應予充分重視，實踐過程中，很多糾紛的根源都牽扯到節(jié)能量的認定。在我國目前對于節(jié)能量的檢測沒有權(quán)威的官方機構(gòu)和和檢測制度。
在項目業(yè)主單位與EMCO之間對節(jié)能量的認定有時會出現(xiàn)矛盾，主要原因是某些單位的能量計量系統(tǒng)不齊全，造成節(jié)能量計量的量化程度不夠。目前第三方檢測單位較少，要對所有項目進行測試也有困難，同時缺少相關(guān)的標準和規(guī)程也是主要的原因之一。
此外，有時一個單位的節(jié)能量是由各方面節(jié)能工作的綜合效益取得的，從而對某一項具體項目的節(jié)能量的看法就會有矛盾等。
對策
1、著重培育一批有資質(zhì)的第三方節(jié)能量認證單位來做好此項工作。
2、嚴格、明確的進行合同簽訂和管理。由于節(jié)能技改項目實施前后作效果對比時，運行條件(例：負荷、天氣等外界條件)要做到完全一樣是比較困難的，因此在簽訂“合同”時，就應特別明確節(jié)能量的測試條件，在改造完成后。按此條件進行測試，應得到雙方的認可。
3、成立對“合同能源管理”模式規(guī)范項目行為的第三方監(jiān)督保障機構(gòu)，進行節(jié)能效果的檢測，確保節(jié)能數(shù)據(jù)為了公正、客觀的評價項目的節(jié)能效果的檢測，確保節(jié)能數(shù)據(jù)的翔實和正確，對于雙方的矛盾進行協(xié)調(diào)和仲裁等方面的工作。
八、財務處理問題
當前，合同能源管理中面臨的財務問題也是必須解決的關(guān)鍵問題。政府機關(guān)、公用事業(yè)等節(jié)能服務重點領(lǐng)域的財務管理制度對合同能源管理項目的實施卻存在著很多來自政策和管理方面的阻礙。一方面，中央和地方財政預算的單位沒有支付節(jié)能服務收益的對應科目，財政預算沒有辦法為節(jié)能服務提供資金，節(jié)能服務公司開具的節(jié)能服務發(fā)票也不能視同能源費用入賬抵扣，使得節(jié)能服務公司即使為政府機關(guān)、公用事業(yè)單位實施了合同能源管理項目并取得了預期的效果，也難以取得服務收益。另一方面，我國財政實行收支兩條線，按照現(xiàn)行政策，實行合同能源管理節(jié)約的能源費用也不能由用能單位進行處置。這樣，必然導致不僅節(jié)能服務公司的投資無法收回，而且上述這些用能單位也沒有引入能源服務的積極性。
對策：
1、建議對采用“合同能源管理”模式的節(jié)能技改項目，按照目前現(xiàn)有的財務制度，合理合法地做好財務處理工作，例如明確在財務上，原則可參照“設(shè)備租賃”形式處理;支付給EMCO的費用，可以列入生產(chǎn)成本等。
2、在采用“合同能源管理”模式以后，包括“合同能源管理”的各種類型，都要按照目前現(xiàn)有財務制度的各個方面進行梳理，逐步實現(xiàn)實施規(guī)范化的管理。
3、在財務制度上要明確有“合同能源管理”的財務科目，符合財務審計的要求，受益方效益核算可以單列會計科目核算，也可用統(tǒng)計核算辦法作輔助賬目進行統(tǒng)計核算等。
4、完善立法和相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，使得EMCO的資金回收有更好的保障。
除上述，“合同能源管理”在我國還存在一些其他方面的問題，在此不予贅述，相信隨著國家和地方政府的重視，通過經(jīng)濟、法律、金融等各種手段進行調(diào)整，這些制約“合同能源管理”發(fā)展的障礙逐漸得以解決。
總之，合同能源管理本身就是一種基于市場的節(jié)能投資機制。不同于一般的投資機制，合同能源管理項是通過項目的實施最終實現(xiàn)各參與方共贏。其關(guān)鍵點就是“服務”。合同能源管理項目重在服務。在合同能源管理服務中“服務”理念貫穿始終。這里所說的服務既包括技術(shù)的服務也包括管理的服務。作為節(jié)能服務公司，在合同能源管理服務中。應充分發(fā)揮自身技術(shù)優(yōu)勢，通過專業(yè)的產(chǎn)品測評和現(xiàn)場檢測、科學嚴謹?shù)募夹g(shù)分析，以引導客戶選擇合理的節(jié)能方式。作為客戶單位，應本著為國家和社會做貢獻，為廣大民眾服務的理念，樹立節(jié)能減排的意識，樹立高度的責任感和使命感，積極完全地履行合同義務，踐行承諾。作為政府，在大力倡導節(jié)能減排，節(jié)能攻堅全民行動，加大節(jié)能減排的宣傳力度同時，更應增強為節(jié)能企業(yè)的服務意識，從培養(yǎng)全社會節(jié)能意識、拓寬節(jié)能企業(yè)融資渠道、規(guī)范節(jié)能管理市場等方面著手，采取多種有效措施，積極為節(jié)能企業(yè)創(chuàng)造良好的生存發(fā)展環(huán)境。
