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冀北等6?。ǖ貐^(qū))電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本監(jiān)管報(bào)告

發(fā)布時(shí)間:2016-06-15   來(lái)源:國(guó)家能源局

  為進(jìn)一步強(qiáng)化電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本監(jiān)管,規(guī)范成本核算及成本管理行為,推進(jìn)輸配電價(jià)改革,依據(jù)《國(guó)家能源局關(guān)于印發(fā)2015年市場(chǎng)監(jiān)管重點(diǎn)專項(xiàng)監(jiān)管工作計(jì)劃的通知》(國(guó)能監(jiān)管〔2015〕183號(hào)),國(guó)家能源局于2015年8月至10月組織對(duì)冀北、黑龍江、陜西、福建、湖南、貴州等6家電網(wǎng)企業(yè)開(kāi)展了輸配電成本專項(xiàng)監(jiān)管,形成本報(bào)告。

  一、基本情況

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  2014年,6家電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本總額合計(jì)1030.77億元,同比增長(zhǎng)6.55%,輸配電成本總額增長(zhǎng)率最高的是福建省電力公司,同比增長(zhǎng)9.50%,最低的是黑龍江省電力公司,同比增長(zhǎng)1.17%。6家電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本總額情況詳見(jiàn)表1。

表1:6家電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本總額情況表

 

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  2014年,6家電網(wǎng)企業(yè)平均單位輸配電成本185.67元∕千千瓦時(shí),同比增長(zhǎng)5.18%,單位輸配電成本最高的是湖南省電力公司,為189.19元/千千瓦時(shí),最低的是貴州省電力公司,為112.18元/千千瓦時(shí)。2014年單位輸配電成本除了黑龍江省電力公司同比下降0.82%外,其余5家電網(wǎng)企業(yè)均是增長(zhǎng),其中,增長(zhǎng)率最高的是冀北電力公司,同比增長(zhǎng)8.81%,增長(zhǎng)率最低的是貴州電網(wǎng)公司,同比增長(zhǎng)1.36%。6家電網(wǎng)企業(yè)單位輸配電成本情況詳見(jiàn)表2。

表2:6家電網(wǎng)企業(yè)單位輸配電成本情況表

 

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  2014年,6家電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本構(gòu)成中折舊費(fèi)用占比最高,為31.84%,其他成本項(xiàng)目占比依次為職工薪酬25.22%、其他費(fèi)用15.27%、財(cái)務(wù)費(fèi)用7.40%、修理費(fèi)7.37%、委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)6.02%、材料費(fèi)5.45%、輸電費(fèi)1.42%。6家電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本構(gòu)成情況詳見(jiàn)圖1。

  圖1:6家電網(wǎng)企業(yè)2014年輸配電成本構(gòu)成圖

  (四)輸配電成本主要項(xiàng)目同比變動(dòng)情況

  2014年,6家電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本項(xiàng)目中,材料費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)同比增長(zhǎng)較快,增長(zhǎng)率分別為37.15%、16.82%、11.69%,輸配環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用同比增長(zhǎng)6.04%,職工薪酬、輸電費(fèi)、其他費(fèi)用小幅增長(zhǎng),增長(zhǎng)率分別為1.98%、0.58%、0.13%。

 ?。ㄎ澹┛傮w評(píng)價(jià)

  總體看來(lái),6家電網(wǎng)企業(yè)能夠貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《輸配電成本核算辦法》等法律法規(guī)及文件要求,遵循統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、信息標(biāo)準(zhǔn)及業(yè)務(wù)流程,會(huì)計(jì)核算基本規(guī)范。同時(shí),積極采取有效措施,規(guī)范財(cái)務(wù)行為,強(qiáng)化預(yù)算管控,加強(qiáng)成本費(fèi)用的審核與監(jiān)督,能夠按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)信息,在財(cái)務(wù)和成本管理方面取得了一定的成效。

  二、存在問(wèn)題

  專項(xiàng)監(jiān)管發(fā)現(xiàn),6家電網(wǎng)企業(yè)在會(huì)計(jì)政策執(zhí)行、成本管理、資產(chǎn)管理、企業(yè)內(nèi)控、關(guān)聯(lián)交易、監(jiān)管信息報(bào)送等方面仍存在一些問(wèn)題。

 ?。ㄒ唬?huì)計(jì)政策執(zhí)行方面

  一是部分企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用未按照《輸配電成本核算辦法(試行)》規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)??!遁斉潆姵杀竞怂戕k法(試行)》規(guī)定“電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)分業(yè)務(wù)核算,合理劃分輸配電業(yè)務(wù)成本與電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的其他業(yè)務(wù)成本之間的界限”、“對(duì)于同時(shí)經(jīng)營(yíng)輸配電業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)將發(fā)生的需由各項(xiàng)業(yè)務(wù)共同承擔(dān)的費(fèi)用,選擇合理的分配方法分別記入輸配電成本和其他業(yè)務(wù)成本”。冀北、黑龍江、陜西、福建、湖南電力公司未將共同費(fèi)用分?jǐn)偂?/p>

  專欄1:

  1.黑龍江省電力公司下屬黑龍江省電力科學(xué)研究院既對(duì)電網(wǎng)企業(yè)提供技術(shù)服務(wù),還對(duì)發(fā)電企業(yè)等外部單位提供技術(shù)服務(wù)。2013年、2014年,該院未按照輸配電業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

  2.陜西省電力公司下屬電力中心醫(yī)院及職培中心沒(méi)有分?jǐn)倢?duì)外提供診療、培訓(xùn)等服務(wù)對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用(人工、折舊費(fèi)等)。西安供電公司將部分房屋出租給集體企業(yè),2014年獲取租賃收入541.73萬(wàn)元,計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,但相關(guān)租賃資產(chǎn)折舊、維修等費(fèi)用全部計(jì)入輸配電成本,未進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

  二是達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)未及時(shí)轉(zhuǎn)增資產(chǎn)?!镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并提取折舊。冀北、黑龍江、福建、貴州電網(wǎng)企業(yè)部分在建工程完工結(jié)算和轉(zhuǎn)資產(chǎn)不及時(shí)。

  專欄2:

  1.黑龍江省電力公司截止2014年12月,已投運(yùn)尚未正式轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的工程222項(xiàng),總金額13.63億元。

  2.福建省電力公司用電信息采集系統(tǒng)配套光纖通信網(wǎng)絡(luò)項(xiàng)目等多項(xiàng)工程金額共計(jì)793.59萬(wàn)元,未及時(shí)辦理竣工結(jié)算手續(xù),轉(zhuǎn)資不及時(shí)。福建福清供電公司改造220kV城頭變10kV城嶼628線吉兆分線海底電纜等5項(xiàng)工程已投運(yùn),結(jié)算金額503.95萬(wàn)元,未及時(shí)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

  3.貴州電網(wǎng)公司委托遠(yuǎn)光公司研發(fā)軟件,發(fā)生成本273萬(wàn)元,軟件于2011年7月已經(jīng)投入使用,但直至2014年12月才轉(zhuǎn)至無(wú)形資產(chǎn)核算并攤銷。貴州電網(wǎng)公司安順供電局2014年已投運(yùn)未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程4項(xiàng),按照輸電線路對(duì)應(yīng)電壓等級(jí)綜合折舊率計(jì)算,少計(jì)提折舊35.75萬(wàn)元。

  三是會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范。部分核算材料費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目不規(guī)范。

  專欄3:

  1.福建省電力公司下屬檢修公司物業(yè)服務(wù)費(fèi)254.7萬(wàn)元,列支在“生產(chǎn)成本/其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用/其他/其他”科目中核算。

  2.貴州電網(wǎng)公司安順供電局2014年生產(chǎn)運(yùn)行、維修等所耗用的消耗性材料、直接為輸配電服務(wù)的裝置性材料費(fèi)60.8萬(wàn)元應(yīng)在“生產(chǎn)成本/輸配電成本/材料費(fèi)”明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行歸集核算,但卻核算在“生產(chǎn)成本/輸配電成本/修理費(fèi)”科目?jī)?nèi)。

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  一是將內(nèi)部發(fā)電廠的部分成本費(fèi)用列入輸配電成本。湖南省電力公司所屬的柘溪、東江、鳳灘等內(nèi)部發(fā)電廠武警執(zhí)勤補(bǔ)助、個(gè)別機(jī)組折舊維護(hù)費(fèi)本應(yīng)計(jì)入發(fā)電成本,但計(jì)入輸配電成本。僅2014年,湖南省電力公司支付內(nèi)部發(fā)電廠武警公安消防執(zhí)勤補(bǔ)助148萬(wàn)元,全部計(jì)入輸配電成本。

  二是代維資產(chǎn)成本列入受托單位輸配電成本。冀北、湖南電力公司受國(guó)家電網(wǎng)公司委托代維代運(yùn)部分電網(wǎng)資產(chǎn),收取的委托運(yùn)維費(fèi)列入本單位收入,為這些電網(wǎng)資產(chǎn)支出的代維代運(yùn)費(fèi)用(包括技改、大修產(chǎn)生的成本費(fèi)用)列入本單位輸配電成本,未與共用網(wǎng)絡(luò)輸配電成本進(jìn)行區(qū)分。

  專欄4:

  1.冀北電力公司運(yùn)行和維護(hù)國(guó)家電網(wǎng)公司輸變電資產(chǎn),2013年、2014年分別取得受托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)收入3.36億元、3.35億元,這部分輸變電資產(chǎn)的相關(guān)運(yùn)維費(fèi)用計(jì)入了冀北電力公司輸配電成本。2013-2014年國(guó)家電網(wǎng)公司下達(dá)冀北電力公司對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行技改、大修計(jì)劃等6.96億元,資金由國(guó)家電網(wǎng)公司負(fù)擔(dān),但相應(yīng)的人力等成本卻計(jì)入了冀北電力公司輸配電成本。

  2.2014年湖南省電力公司收到國(guó)家電網(wǎng)公司、國(guó)家電網(wǎng)公司華中分部、浙江省電力公司、江蘇省電力公司等單位代維資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)資金共計(jì)約1.86億元。代維代運(yùn)產(chǎn)生的成本計(jì)入了湖南省電力公司輸配電成本。

  三是應(yīng)資本化的支出列入輸配電成本。存在將應(yīng)資本化的工程項(xiàng)目支出、研發(fā)項(xiàng)目支出、固定資產(chǎn)采購(gòu)支出等費(fèi)用化的現(xiàn)象。

  專欄5:

  1. 2014年12月,陜西省電力公司集中支付中國(guó)電力顧問(wèn)集團(tuán)公司、中國(guó)電力顧問(wèn)集團(tuán)公司西北設(shè)計(jì)院、安徽電力工程監(jiān)理公司等五家單位與工程項(xiàng)目相關(guān)的評(píng)審、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等費(fèi)用1599.81萬(wàn)元,直接計(jì)入輸配電成本,未進(jìn)行資本化。

  2.貴州電網(wǎng)公司安順供電局2014年12月將支付貴州黔冠實(shí)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司的職工食堂維修費(fèi)用78.8萬(wàn)元,作為福利費(fèi)列支,未按照要求計(jì)入資產(chǎn)成本或長(zhǎng)期資產(chǎn)。

  四是與輸配電業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的費(fèi)用列入輸配電成本。陜西、湖南省電力公司本部及系統(tǒng)內(nèi)部單位將個(gè)別與輸配電業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的費(fèi)用列支在輸配電成本中。

  專欄6:

  1.陜西省電力公司2013-2014年,為子公司西安萬(wàn)年飯店有限公司墊付消防系統(tǒng)改造等費(fèi)用累計(jì)432.96萬(wàn)元,全部計(jì)入輸配電成本。陜西省電力公司將無(wú)償提供給子公司萬(wàn)年飯店使用的房屋折舊費(fèi)1032.39萬(wàn)元列入輸配電成本。陜西信通分公司將集體企業(yè)“管控模塊和業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺(tái)研發(fā)及實(shí)施”項(xiàng)目177萬(wàn)元,計(jì)入輸配電成本。

  2.湖南省電力公司將1995年用于所屬電站發(fā)電慶典開(kāi)支的7萬(wàn)元長(zhǎng)期掛賬。2014年作為費(fèi)用報(bào)賬處理,直接計(jì)入輸配電成本。

  3.湖南省電力公司邵陽(yáng)供電公司將電力綜合大樓出租給邵陽(yáng)紫鑫酒店文化管理有限公司。2014年租金收入300萬(wàn)元,支出稅費(fèi)及折舊費(fèi)合計(jì)341萬(wàn)元,全部計(jì)入輸配電成本。

  (三)成本管理方面

  一是個(gè)別成本項(xiàng)目年底發(fā)生額占全年總數(shù)的比例較高。冀北、黑龍江、福建電力公司個(gè)別成本項(xiàng)目年底支出占該項(xiàng)目全年費(fèi)用的比重較高。如:2013、2014年,福建省電力公司管理咨詢費(fèi)全年費(fèi)用分別為8613.38萬(wàn)元、2722.49萬(wàn)元,當(dāng)年12月支出7209.39萬(wàn)元、2476.28萬(wàn)元,占比分別達(dá)到83.70%、90.96%。

  二是成本跨期入帳。提前列支個(gè)別成本,導(dǎo)致當(dāng)年輸配電成本不準(zhǔn)確。

  專欄7:

  1.冀北電力公司唐山供電公司2014年開(kāi)平、城郊南、古冶低電壓治理以及縣域、農(nóng)網(wǎng)、路南、路北等9項(xiàng)10kV(部分含0.38kV)桿號(hào)牌治理工程,開(kāi)竣工報(bào)告分別顯示2014年12月15日開(kāi)工,17日或19日竣工,12月份成本598.73萬(wàn)元已入賬。經(jīng)查,直至2015年9月份上述工程仍未實(shí)施。

  2.2014年10月12日,貴州電網(wǎng)公司遵義供電局與安瑞祺(北京)國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理顧問(wèn)有限公司簽訂咨詢服務(wù)合同。在該項(xiàng)目未正式出具報(bào)告的情況下,遵義供電局提前確認(rèn)成本,多計(jì)2014年度輸配電成本24.8萬(wàn)元。

  3.貴州電網(wǎng)公司貴州電力試驗(yàn)研究院與中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)廣東電力設(shè)計(jì)研究院簽訂的設(shè)計(jì)合同《規(guī)?;∷娙号c風(fēng)光氣發(fā)電聯(lián)合運(yùn)行控制關(guān)鍵技術(shù)研究以及示范(工程設(shè)計(jì)部分)》, 2014年12月31日,在該項(xiàng)目未按期完成示范工程施工圖紙和施工預(yù)算審查的情況下,貴州電力試驗(yàn)研究院提前確認(rèn)成本,多計(jì)2014年度輸配電成本115.6萬(wàn)元。

  三是成本列支依據(jù)不充分。個(gè)別單位直接列支的成本無(wú)合同文件及合法票據(jù)。2014年11月,陜西省電力公司下屬山陽(yáng)縣供電分公司發(fā)生了4筆檢修費(fèi)均為124市區(qū)I導(dǎo)線更換工程的民工費(fèi),共計(jì)14.62萬(wàn)元。經(jīng)查,無(wú)工程開(kāi)竣工報(bào)告及工程結(jié)算清單,施工合同無(wú)具體施工內(nèi)容及價(jià)格明細(xì),無(wú)具體簽訂日期。

 ?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)管理方面

  一是固定資產(chǎn)卡片信息不完整。陜西省電力公司下屬西安、安康供電公司存在固定資產(chǎn)卡片信息中未標(biāo)注固定資產(chǎn)使用狀況,無(wú)法區(qū)分是自用資產(chǎn)還是對(duì)外出租資產(chǎn),且部分房屋未辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證,房屋權(quán)屬無(wú)法區(qū)分。貴州電網(wǎng)公司本部個(gè)別固定資產(chǎn)卡片無(wú)使用年限及殘值率信息。

  二是固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不準(zhǔn)確。貴州電網(wǎng)公司遵義供電局鎮(zhèn)浞線π接入110kV浞水變電站35kV線路,資產(chǎn)原值為101.7萬(wàn)元,入賬時(shí)間為2010年,折舊年限17年,但實(shí)際折舊年限不足5年,增加了該資產(chǎn)折舊期間每年的輸配電成本。貴州平壩樂(lè)平110kV變35kV線路資產(chǎn)暫估入賬時(shí)間為2012年12月,價(jià)值63.06萬(wàn)元,2014年12月竣工決算時(shí)重新按照此類資產(chǎn)的折舊年限計(jì)提折舊,而非按照剩余折舊年限計(jì)提折舊,延長(zhǎng)了折舊年限兩年。

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  一是部分省份配電網(wǎng)投資能力不足。部分電網(wǎng)企業(yè)盈利能力弱,累計(jì)虧損嚴(yán)重,配網(wǎng)建設(shè)投資能力和運(yùn)維費(fèi)用不足,難以滿足負(fù)荷增長(zhǎng)需要,低電壓現(xiàn)象較為突出。

  專欄8:

  湖南省電力公司邵陽(yáng)供電分公司2012年-2014年共投入資金28316萬(wàn)元,治理低電壓用戶48萬(wàn)余戶。但因配網(wǎng)投入不足、運(yùn)行運(yùn)維費(fèi)用缺口較大,目前直管直供區(qū)域有753個(gè)行政村, 945個(gè)臺(tái)區(qū)還存在不同性質(zhì)的“低電壓”現(xiàn)象,低壓線損超過(guò)15%的高損臺(tái)區(qū)562個(gè)。

  二是個(gè)別電網(wǎng)工程單項(xiàng)工程費(fèi)用決算超概算或決算編制不規(guī)范。福建省電力公司浙北-福州特高壓工程,變電站的“監(jiān)理費(fèi)”、“設(shè)備監(jiān)造費(fèi)”、“安裝工程費(fèi)”以及線路部分“監(jiān)理費(fèi)”合同金額超工程概算956.92萬(wàn)元。冀北電力公司部分電網(wǎng)工程單項(xiàng)費(fèi)用決算編制不規(guī)范,承鋼220kV輸變電工程決算報(bào)告中建筑部分單項(xiàng)費(fèi)用決算金額超概算91%,承德西-承德雙回500kV線路等8個(gè)電網(wǎng)工程決算報(bào)告中將多項(xiàng)費(fèi)用歸集至一項(xiàng)費(fèi)用,造成部分單項(xiàng)費(fèi)用決算額超出概算5倍至20倍不等。

  三是合同執(zhí)行不嚴(yán),調(diào)增工程造價(jià)。冀北電力公司檢修分公司與北京送變電公司以總價(jià)承包方式簽訂500kV源霸1線緊湊型線路舞動(dòng)治理工程檢修施工合同2360.10萬(wàn)元,合同中明確價(jià)格不再調(diào)整,后河北筑業(yè)工程咨詢有限公司審定金額為2725.99萬(wàn)元。檢修公司根據(jù)審計(jì)結(jié)果與北京送變電公司簽訂補(bǔ)充合同,增加費(fèi)用365.89萬(wàn)元,從而增加工程造價(jià)。

 ?。┢髽I(yè)內(nèi)控方面

  一是部分單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作有待提升。福建省電力公司機(jī)關(guān),泉州、南平供電公司,物資公司存在票據(jù)入賬不及時(shí)、差旅報(bào)銷不規(guī)范不及時(shí)、物品領(lǐng)用單填寫有遺漏等問(wèn)題。2013年、2014年福建省電力公司“生產(chǎn)成本/輸配電成本/其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用/中介費(fèi)”科目中,農(nóng)電生產(chǎn)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作規(guī)范研究及編制咨詢委托等7份合同的合同簽訂時(shí)間、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間、通知付款時(shí)間三者接近及部分發(fā)票開(kāi)具時(shí)間早于合同簽訂時(shí)間和部分年初提供服務(wù)、年底簽訂合同。

  二是往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬,清理不及時(shí)。影響資產(chǎn)賬目的完整性、準(zhǔn)確性。

  專欄9:

  1.福建省電力公司 “其他應(yīng)收款”科目存在部分往來(lái)賬長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象,“應(yīng)付賬款\應(yīng)付購(gòu)電費(fèi)\創(chuàng)冠環(huán)保(晉江)有限公司”截止2014年底余額為-500.84萬(wàn)元。

  2.貴州電網(wǎng)公司撥付給安順、貴陽(yáng)、都勻供電局的征地費(fèi)共941萬(wàn)元長(zhǎng)期掛其他應(yīng)收款,賬齡為5年以上,直至2014年清算完畢才結(jié)轉(zhuǎn)入在建工程516萬(wàn)元和撥付所屬資金425萬(wàn)元。

  (七)關(guān)聯(lián)交易方面

  關(guān)聯(lián)交易合同不規(guī)范。存在缺少合同必備條款、事后追補(bǔ)合同,提前支付工程款等現(xiàn)象。

  專欄10:

  1.冀北電力公司昌黎縣供電公司于2014年9月30日與秦皇島福電實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司(秦皇島供電公司下屬集體企業(yè))簽訂2014年35kV變電修繕施工費(fèi)等12項(xiàng)檢修合同,合計(jì)612.59萬(wàn)元,約定工程竣工后28日內(nèi)支付款項(xiàng)。冀北昌黎公司稱上述項(xiàng)目均在2014年10月10日開(kāi)工,12月9日完工,但昌黎公司提前于2014年11月22日將上述施工費(fèi)用支付給福電實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司。

  2.陜西省電力公司山陽(yáng)供電分公司2014年12月支付集體企業(yè)電力服務(wù)公司的勞務(wù)派遣費(fèi)(營(yíng)業(yè)廳人員工資、管理費(fèi)、加班費(fèi))41.93萬(wàn)元,但雙方簽訂的勞務(wù)派遣合同簽訂不規(guī)范,內(nèi)容不完整,人員數(shù)量及勞務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)約定,應(yīng)付職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)不明確。

  3.福建省電力公司與國(guó)網(wǎng)信通億力科技有限責(zé)任公司簽訂財(cái)務(wù)集約化信息化指標(biāo)提升咨詢服務(wù)實(shí)施服務(wù)等4項(xiàng)合同,存在合同無(wú)編號(hào)、無(wú)簽訂日期、未約定支付日期,或未約定具體施工工期及開(kāi)工、竣工時(shí)間等問(wèn)題。存在提前服務(wù)或開(kāi)工,事后追補(bǔ)合同,合同條款違反合同法等情況。福建省電力公司關(guān)聯(lián)企業(yè)合同安全保證金、質(zhì)保金預(yù)算執(zhí)行雙重標(biāo)準(zhǔn)。泉州供電公司220kV仙苑變24B1等17組220kV隔離開(kāi)關(guān)大修等8項(xiàng)工程,存在未約定工程質(zhì)量保證金或未按合同約定繳納安全保證金情況。

  (八)監(jiān)管信息報(bào)送方面

  一是資產(chǎn)變化重大事項(xiàng)報(bào)送不及時(shí)。2013年陜西省電力公司清算下屬電力信息運(yùn)維有限公司(賬面凈值6504.75萬(wàn)元)未按照《輸配電成本監(jiān)管暫行辦法》第八條規(guī)定向監(jiān)管機(jī)構(gòu)專項(xiàng)報(bào)告資產(chǎn)變化重大事項(xiàng)。

  二是監(jiān)管信息報(bào)送不及時(shí)。福建省電力公司對(duì)監(jiān)管統(tǒng)計(jì)報(bào)送工作重要性認(rèn)識(shí)不足,統(tǒng)計(jì)報(bào)表報(bào)送工作未落實(shí)到位,報(bào)表缺報(bào)、漏報(bào)問(wèn)題較為嚴(yán)重。

  三是信息報(bào)送數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。2014年湖南省電力公司在電力監(jiān)管統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)中報(bào)送的輸配電成本明細(xì)表數(shù)據(jù)與年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)不符,且差異較大,影響了信息報(bào)送質(zhì)量和監(jiān)管工作效率。

  三、監(jiān)管意見(jiàn)

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  針對(duì)6家電網(wǎng)企業(yè)檢查中存在的問(wèn)題,提出以下整改意見(jiàn)。各有關(guān)電網(wǎng)企業(yè)于2016年6月底前將整改材料上報(bào)國(guó)家能源局。同時(shí),要找準(zhǔn)問(wèn)題癥結(jié),完善管理制度,建立健全標(biāo)本兼治的長(zhǎng)效機(jī)制,堅(jiān)決杜絕問(wèn)題的反復(fù)與反彈。

  1.規(guī)范成本核算行為,嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

  一是電網(wǎng)企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《輸配電成本核算辦法》等有關(guān)規(guī)定,進(jìn)一步完善成本管理制度。

  黑龍江、福建、貴州等電網(wǎng)企業(yè)要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,將達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)及時(shí)轉(zhuǎn)資;福建、貴州等電網(wǎng)企業(yè)要規(guī)范會(huì)計(jì)科目使用。

  二是電網(wǎng)企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理,嚴(yán)格財(cái)務(wù)報(bào)銷制度,進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)流程和成本核算行為,嚴(yán)格按照分業(yè)務(wù)核算原則準(zhǔn)確核算輸配電成本,正確處理資本性支出與費(fèi)用性支出,確保輸配電成本信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

  陜西、福建、貴州等電網(wǎng)企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,糾正會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬、成本列支依據(jù)不充分等行為。

  2.嚴(yán)格輸配電成本核算,準(zhǔn)確歸集各類成本。

  一是要分業(yè)務(wù)核算,不得將其它業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或與輸配電業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的成本歸集在輸配電成本科目。共同費(fèi)用應(yīng)選擇合理的分配方法,合理分?jǐn)偂?/p>

  湖南省電力公司要將發(fā)電環(huán)節(jié)發(fā)生的支出從輸配電成本之中剔除;黑龍江、陜西等省電力公司要按規(guī)定將共同費(fèi)用在輸配電成本和其他業(yè)務(wù)成本之間進(jìn)行合理分配;陜西、湖南等省電力公司要將與輸配電業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)成本從輸配電成本之中剔除。

  二是嚴(yán)格區(qū)分資本性支出與費(fèi)用性支出。對(duì)于符合資本化條件的固定資產(chǎn)購(gòu)建支出等,應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以資本化。

  陜西、貴州等電網(wǎng)企業(yè)要將應(yīng)予資本化的費(fèi)用進(jìn)行資本化,不得在輸配電成本中直接列支。

  三是加強(qiáng)成本歸集的時(shí)效性,確保輸配電成本的真實(shí)、準(zhǔn)確。嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)政策確認(rèn)各期成本,避免跨期入賬行為,對(duì)已完工資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行資本化,杜絕成本提前或推后入賬的行為。

  冀北、貴州等電網(wǎng)企業(yè)要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,避免成本跨期入賬。

  3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控,合理合規(guī)列支輸配電成本。

  加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理,有效控制工程投資。加強(qiáng)工程施工過(guò)程管理,保證工程招標(biāo)、合同簽訂、工程施工、項(xiàng)目評(píng)審、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的完整性;提高工程設(shè)計(jì)、概算、決算編制質(zhì)量,從各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制項(xiàng)目總投資;未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自超概算,嚴(yán)格工程項(xiàng)目決算管理,杜絕隨意變更合同。

  冀北、福建等電網(wǎng)企業(yè)要加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理,杜絕工程決算超概行為。冀北電力公司要嚴(yán)格執(zhí)行工程合同,避免隨意調(diào)增工程造價(jià)的行為。

  4.加強(qiáng)資產(chǎn)管理,準(zhǔn)確界定輸配電有效資產(chǎn)范圍。

  加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理,探索按功能屬性、資產(chǎn)來(lái)源、資產(chǎn)用途等對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類登記,準(zhǔn)確區(qū)分自有資產(chǎn)與代管資產(chǎn),生產(chǎn)性資產(chǎn)、福利性資產(chǎn)與投資經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),在用資產(chǎn)與退役資產(chǎn)等不同資產(chǎn)界限;從實(shí)際出發(fā),合理確定折舊率等指標(biāo),加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的分類折舊管理;準(zhǔn)確界定輸配電有效資產(chǎn)范圍,對(duì)已明確不屬于輸配電有效資產(chǎn)范圍的資產(chǎn)需單獨(dú)進(jìn)行管理。

  陜西、貴州等電網(wǎng)企業(yè)要完善固定資產(chǎn)卡片信息;貴州電網(wǎng)公司要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

  5.規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為,確保交易公允透明。

  電網(wǎng)企業(yè)要深入落實(shí)中發(fā)9號(hào)文件精神,遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律,規(guī)范推進(jìn)電力系統(tǒng)集體企業(yè)改革改制,關(guān)聯(lián)交易要嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī),規(guī)范交易行為,確保關(guān)聯(lián)交易的公允性和透明度;關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)主動(dòng)接受外部監(jiān)管,規(guī)避違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

  冀北、陜西、福建等電網(wǎng)企業(yè)要規(guī)范與關(guān)聯(lián)企業(yè)的合同簽訂、合同執(zhí)行行為。

  6.依法報(bào)送監(jiān)管信息,不得漏報(bào)遲報(bào)。

  電網(wǎng)企業(yè)要按照《電力監(jiān)管條例》、《電力企業(yè)信息報(bào)送規(guī)定》等要求,及時(shí)、準(zhǔn)確、完整向電力監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送相關(guān)信息。

  陜西省電力公司要將企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重大事項(xiàng)及時(shí)向電力監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告,福建、湖南等電網(wǎng)企業(yè)要高度重視統(tǒng)計(jì)報(bào)表報(bào)送工作,及時(shí)準(zhǔn)確完整向電力監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送相關(guān)信息。

  (二)監(jiān)管建議

  1.抓緊修訂完善《輸配電成本核算辦法(試行)》和配套規(guī)范性文件。

  《輸配電成本核算辦法(試行)》實(shí)施十年來(lái),有力促進(jìn)了輸配電成本監(jiān)管。但是隨著電力體制改革深入推進(jìn)和電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展,其條款內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前監(jiān)管需要。建議對(duì)其進(jìn)行修訂完善,合理設(shè)置“生產(chǎn)成本/輸配電成本”以下的三級(jí)科目,準(zhǔn)確定義科目范疇,嚴(yán)格成本歸集相關(guān)規(guī)定,禁止列入與輸配電業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的成本,增加罰則相關(guān)內(nèi)容。同時(shí),修訂完善或制定配套規(guī)范性文件,增強(qiáng)核算辦法的剛性、權(quán)威性和可操作性。此外,輸配電成本監(jiān)管相關(guān)法規(guī)制度建設(shè),要適應(yīng)輸配電價(jià)改革需要,與輸配電價(jià)定價(jià)成本監(jiān)審相關(guān)規(guī)定對(duì)接互補(bǔ)。

  2.加強(qiáng)法規(guī)建設(shè),規(guī)范推進(jìn)改革,從體制機(jī)制上消除問(wèn)題根源。

  省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)企業(yè)數(shù)量多、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)量大等情況。建議制定相關(guān)法規(guī)制度,加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)與關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管。推進(jìn)電力市場(chǎng)化改革,加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本監(jiān)審,建立規(guī)則明晰、水平合理、監(jiān)管有力、科學(xué)透明的獨(dú)立輸配電價(jià)體系。

  3.加強(qiáng)監(jiān)管力量建設(shè),提高監(jiān)管能力。

  隨著電力體制改革深入推進(jìn),輸配電成本監(jiān)管及其它業(yè)務(wù)監(jiān)管的重要性日益突出,監(jiān)管任務(wù)日益繁重?,F(xiàn)有監(jiān)管力量與監(jiān)管資源,不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要。建議加強(qiáng)監(jiān)管力量建設(shè),增設(shè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)與人員編制,從監(jiān)管法規(guī)建設(shè)等方面改進(jìn)監(jiān)管資源條件,切實(shí)提高監(jiān)管能力。

      關(guān)鍵詞: 冀北電網(wǎng),輸配電

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